Основная доля прибыли приходится на обособленное подразделение

Статьи для бухгалтера Доля прибыли обособленного подразделения Общие правила расчетаСначала определяют сумму прибыли в целом по организации. Затем исчисляют налог на прибыль в федеральный и региональный бюджеты по соответствующим ставкам. Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляют по местонахождению головного отделения п. А ту часть налога, которая поступает в бюджеты субъектов РФ, необходимо распределить между головным отделением и обособленными подразделениями.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Обновление: 21 сентября 2016 г. Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример Абсолютно все российские юридические лица имеют возможность и наделены правом на открытие своих обособленных подразделений. Порядок организации их деятельности детально описан в отечественных законодательных актах. Некоторые обособленные подразделения могут заниматься предпринимательской деятельностью, у них могут появиться прибыль и соответствующие налоговые обязательства. Ключевым фактором для определения налогового бремени обособленного подразделения является расчет доли прибыли по обособленному подразделению. Пример такого расчета мы приведем в данной статье. Все субъекты отечественных предпринимательских отношений наделены некоторыми правами, в том числе правом на открытие обособленных подразделений ст.

Долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, рассчитайте .. Доля прибыли, которая приходится на обособленное. Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, делают это так. Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на. В этом случае в расчет берется совокупная доля прибыли всех обособленных структурных подразделений основной организации.

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения

О порядке расчета авансовых платежей, налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений можно прочитать здесь. Какой показатель выбрать для расчета доли: среднесписочную численность или расходы на оплату труда организация решает сама, закрепив свой выбор в учетной политике. Каждый из этих показателей определятся для обособленного подразделения, головной организации без учета головной организации и организации в целом. Особенности определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества Для расчета удельного веса амортизируемого имущества используется только остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость другого амортизируемого имущества: нематериальных активов, капитальных вложений в арендованные основные средства не используется[1]. Если по объектам основных средств амортификация не начисляется согласно ст. Основные средства могут быть исключены из состава амортизируемого имущества, в случае если они перестали использоваться для получения дохода или по основаниям, предусмотренным со п. Например, к амортизируемому имуществу согласно п. При расчете удельного веса остаточная стоимость основных средств определяется по данным налогового учета. Правом на использование остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета может воспользоваться только организация, которая применяет нелинейный метода амортизации в налоговом учете.

Отчетность компании с обособленными подразделениями

А вот налог, перечисляемый в бюджеты субъектов РФ, обособленные подразделения компаний платят самостоятельно в особом порядке. Как именно нужно рассчитать сумму налога по подразделению и правильно отразить ее в декларации? Об этом мы расскажем в данной статье. Расчет налога по подразделению Основная задача бухгалтера — рассчитать долю прибыли, которая приходится на каждое обособленное подразделение далее — ОП.

До 1 января 2005 года доля прибыли, приходящаяся на ОП, определялась как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Отключить рекламу При этом удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определялся исходя из фактических показателей на конец отчетного периода. После принятия Федерального закона от 06. В остальном порядок расчета остался тот же. Об исчисленных суммах налога организация должна сообщать своим обособленным подразделениям. Остаточная стоимость основных средств за отчетный налоговый период характеризуется показателем средней среднегодовой остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу.

Средняя среднегодовая остаточная стоимость указанных основных средств за отчетный налоговый период определяется аналогично порядку, изложенному в п. Отключить рекламу В таком же порядке определяется и средняя среднегодовая остаточная стоимость основных средств по обособленным подразделениям, созданным в течение налогового периода.

Например, в случае создания ОП в апреле при составлении декларации за первое полугодие средняя остаточная стоимость основных средств по нему определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 мая, 1 июня и 1 июля на 7 семь. При этом стоимость основных средств по обособленному подразделению на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля принимается равной нулю. Приведем ряд примеров. Налоговая база в целом по организации за 2005 г.

Среднегодовая стоимость основных средств по компании по данным налогового учета равна 700 000 руб. Таким образом, ОП 1 перечислит в бюджет своего субъекта РФ 25 375 руб. Сумма налога по ОП 2 составит 14 875 руб. А головная организация должна заплатить в бюджет своего региона 47 250 руб. А как действовать, если амортизируемого имущества у обособленного подразделения нет? В этом случае удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества участвует в расчете, но считается равным нулю.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что у ОП 2 нет основных средств, а остаточная стоимость основных средств ОП 1 составила не 200 000 руб. ОП 1 перечислит в бюджет субъекта РФ 31 500 руб. Сумма регионального налога по ОП 2 составит 8750 руб. Головная организация, как и в предыдущем примере, должна заплатить в бюджет своего региона 47 250 руб.

Уплачивать налог в бюджет субъекта РФ можно будет исходя из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

При этом он должен уведомить о принятом решении налоговые инспекции по месту нахождения обособленных подразделений, направив в каждую из них уведомление о порядке уплаты налога на прибыль. Рекомендуемые формы этих уведомлений представлены в Письме ФНС от 31. С 2006 года компания решила уплачивать налог и сдавать налоговую декларацию по месту нахождения ОП 1. Допустим, налоговая база в целом по организации за 1 квартал 2006 года составила 200 000 рублей, а остальные показатели не изменились.

Рассчитаем сумму налога на прибыль, которую надо будет заплатить ОП 1. ОП 1 перечислит в бюджет субъекта РФ 16 100 руб. А головная организация должна заплатить в бюджет своего региона 18 900 руб. Ликвидация обособленного подразделения До вступления в силу Закона N 58-ФЗ была сложность с расчетом налога на прибыль в случае ликвидации одного из обособленных подразделений. Начиная с отчетного периода, в котором было ликвидировано обособленное подразделение издан приказ о ликвидации , удельный вес остаточной стоимости основных средств и численности работников не могут быть определены, т.

Отключить рекламу В связи с этим предлагался следующий порядок. Из налоговой базы, подлежащей распределению, в целом по организации за последующие отчетные периоды вычитали налоговую базу ликвидированного подразделения в размере, указанном в налоговой декларации за квартал, предшествующий тому, в котором оно было ликвидировано. Например, в декларации за 9 месяцев налоговая база по одному из подразделений составила 50 000 рублей. В октябре подразделение было ликвидировано.

По итогам года налоговая база, подлежащая распределению, в целом по организации составила 650 000 рублей. Из этой величины нужно было вычесть 50 000 рублей, а 600 000 рублей распределить между головной организацией и оставшимися подразделениями. Однако с учетом нового порядка налогоплательщик всегда может определить интересующий показатель за период по уже ликвидированному подразделению. Показатели стоимости имущества и численности за месяцы после ликвидации подразделения принимаются равными нулю.

Отключить рекламу Если подразделение ликвидировано, например, в октябре, то остаточная стоимость основных средств за налоговый период определяется как частное от деления на 13 суммы, полученной от сложения остаточной стоимости всех основных средств подразделения на первое число каждого из 10 месяцев с января по октябрь включительно, а показатели ноября и декабря по этому подразделению равны нулю.

Таким образом, получается, что до конца налогового периода следует уплачивать налог по месту уже ликвидированного обособленного подразделения и подавать соответствующие декларации.

Уточнение деклараций при ликвидации подразделения Бывает так, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обнаружила ошибку в расчете налога на прибыль за прошлые годы. Как пересчитать налоговые обязательства, если на момент обнаружения ошибки одно подразделение ликвидировано?

Отключить рекламу Если период, в котором допущена ошибка, можно установить, перерасчет налоговых обязательств осуществляется в периоде совершения ошибки. Если этот период определить нельзя, то следует скорректировать налоговые обязательства того отчетного периода, в котором обнаружена ошибка. Согласно п. При распределении суммы налога, исчисленной в уточненной декларации, нужно учитывать количество обособленных подразделений и их долю в налоговой базе в целом, заявленные в первичной налоговой декларации за отчетный период, в котором совершена ошибка.

Уточненные декларации по налогу на прибыль подаются в налоговые органы по месту постановки на учет головной организации и ее обособленных подразделений, в том числе и ликвидированных. Для уплаты налога на прибыль или возврата налога из бюджета факт ликвидации обособленного подразделения к моменту подачи уточненной декларации значения не имеет.

Долю налога на прибыль подразделения можно определить по удельному весу расходов на оплату труда

То есть в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК письма Минфина от 02. Определяя удельный вес остаточной стоимости, учитывайте все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет. При этом, если организация начисляет амортизацию линейным методом ст. Если же организация начисляет амортизацию нелинейным методом, остаточную стоимость основных средств можно определять как по данным налогового учета, так и по данным бухучета п. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения ст.

Налоговые расчеты обособленных подразделений

Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, делают это так. Всю сумму налога на прибыль в федеральный бюджет уплачивают по месту нахождения головного офиса. Сумму налога на прибыль в региональный бюджет распределяют между обособленными подразделениями и головной фирмой. Затем полученные суммы платят в региональные бюджеты по месту нахождения каждого из подразделений. Как определить долю прибыли по подразделению Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на каждое обособленное подразделение, рассчитывают два показателя: долю среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников фирмы; долю среднегодовой остаточной стоимости амортизируемых основных средств обособленного подразделения в общей остаточной стоимости таких объектов за отчетный период. Долю прибыли, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, определяют как среднее арифметическое между его долей в среднесписочной численности работников и долей в остаточной стоимости основных средств. Общая среднесписочная численность ее работников — 80 человек. У фирмы есть два филиала. Среднесписочная численность одного из них составила 12, а другого — 30 человек.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет организаций, имеющих обособленные подразделения

Налог на прибыль обособленных подразделений

А вот налог, перечисляемый в бюджеты субъектов РФ, обособленные подразделения компаний платят самостоятельно в особом порядке. Как именно нужно рассчитать сумму налога по подразделению и правильно отразить ее в декларации? Об этом мы расскажем в данной статье. Расчет налога по подразделению Основная задача бухгалтера — рассчитать долю прибыли, которая приходится на каждое обособленное подразделение далее — ОП. До 1 января 2005 года доля прибыли, приходящаяся на ОП, определялась как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

В этом случае в расчет берется совокупная доля прибыли всех обособленных структурных подразделений основной организации. А вот региональную часть налога уже надо распределить по обособленным подразделениям исходя из доли прибыли, которая приходится на головную. НК РФ та часть налога на прибыль, которая приходится на . доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Если у организации есть обособленное подразделение ОП , и при этом она является налогоплательщиком в рамках общей системы налогообложения, то основной ее налог — налог на прибыль она должна будет рассчитывать с учетом ряда особенностей. Причем, эта региональная составляющая перечисляется по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений. Распределение суммы налога происходит исходя из доли прибыли обособленного подразделения в общей сумме доходов компании. Так как же рассчитывается доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения?

Как рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям

Но, несмотря на возникающие сложности, территориально разветвленная компания получает возможности для налоговой оптимизации в рамках закона. Определение обособленного подразделения содержится в п. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Чтобы найти определение рабочего места, нужно заглянуть в Трудовой кодекс РФ. В статье 209 ТК РФ установлено, что рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя. Для признания обособленного подразделения таковым не важно, отражено его создание или нет в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании. Не имеет значения и объем полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Как прописано в п.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Что такое процент? Общие положения об обособленных подразделениях Российские нормативные акты в качестве одного из субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности называют организации, являющиеся юридическими лицами ст. Все субъекты отечественных предпринимательских отношений наделены некоторыми правами, в том числе правом на открытие обособленных подразделений ст.

Доля прибыли обособленного подразделения

.

Распределение прибыли между обособленными подразделениями

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Никодим

    По-моему это только начало. Предлагаю Вам попробовать поискать в google.com

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных